近日，深圳證監(jiān)局在官方網(wǎng)站公布《關(guān)于對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師羅蕓、苗樹(shù)東采取出具警示函措施的決定》，決定對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師羅蕓、苗樹(shù)東采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
深圳證監(jiān)局在對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)所執(zhí)行的中航三鑫股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中航三鑫”或“公司”）2016年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)存在如下問(wèn)題。
一、對(duì)海南特玻遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)施的審計(jì)程序不到位
中航三鑫重要子公司海南中航特玻材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海南特玻”）近年來(lái)連續(xù)虧損，2013年至2016年凈利潤(rùn)分別為-3.84億元、-2.63億元、-5.32億元、-2.14億元。公司基于海南特玻虧損在2014年、2015年和2016年確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，上述三年遞延所得稅資產(chǎn)余額分別為2,397萬(wàn)元、2,135萬(wàn)元、1,615萬(wàn)元，確認(rèn)依據(jù)為經(jīng)海南特玻董事會(huì)審議通過(guò)的盈利預(yù)測(cè)。
檢查發(fā)現(xiàn)，你所未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確認(rèn)海南特玻4號(hào)生產(chǎn)線(xiàn)在2018年投產(chǎn)的合理性；未關(guān)注到海南特玻2016年底預(yù)測(cè)的4號(hào)生產(chǎn)線(xiàn)2018年、2019年的產(chǎn)量、銷(xiāo)售價(jià)格和毛利貢獻(xiàn)金額與2015年初、2015年底的預(yù)測(cè)金額存在顯著波動(dòng)，也未說(shuō)明4號(hào)生產(chǎn)線(xiàn)前后兩年預(yù)測(cè)的產(chǎn)量和銷(xiāo)售單價(jià)調(diào)整的合理性，對(duì)4號(hào)線(xiàn)未來(lái)5年盈利預(yù)測(cè)的分析復(fù)核程序不到位，對(duì)海南特玻遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)施的審計(jì)程序不到位。
二、未發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提所依據(jù)的盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)和確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)所依據(jù)的盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)不一致
海南特玻2016年底依據(jù)北京亞超資產(chǎn)評(píng)估有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“亞超評(píng)估”）對(duì)1至4號(hào)玻璃生產(chǎn)線(xiàn)資產(chǎn)減值測(cè)試項(xiàng)目評(píng)估的報(bào)告，對(duì)2至4號(hào)生產(chǎn)線(xiàn)分別計(jì)提了881萬(wàn)元、905萬(wàn)元、1,202萬(wàn)元資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。遞延所得稅資產(chǎn)和資產(chǎn)減值所依據(jù)的盈利預(yù)測(cè)均為海南特玻1至4號(hào)線(xiàn)未來(lái)5年的產(chǎn)品毛利預(yù)測(cè)。
檢查發(fā)現(xiàn)，你所對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提所依據(jù)的盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行了復(fù)核，但未發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提所依據(jù)的盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)和確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)所依據(jù)的盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)不一致；在利用資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)家工作時(shí)，未復(fù)核亞超評(píng)估使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。
三、部分函證程序不到位
檢查發(fā)現(xiàn)，你所未對(duì)重要子公司深圳市三鑫幕墻工程有限公司2個(gè)銀行賬戶(hù)進(jìn)行函證，也未對(duì)上述賬戶(hù)執(zhí)行替代程序。你所對(duì)部分函證過(guò)程未保持必要的控制，如未對(duì)海南特玻1家應(yīng)收賬款客戶(hù)的注冊(cè)地址與發(fā)函地址存在明顯異常的情況進(jìn)行解釋說(shuō)明；審計(jì)底稿中也未記錄對(duì)函證地址的核對(duì)過(guò)程。
綜合上所述，深圳證監(jiān)局認(rèn)定，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)所的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，決定對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師羅蕓、苗樹(shù)東采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
