環(huán)保稅即將開(kāi)征，大氣和水污染物稅額可進(jìn)行最高10倍的上浮

 

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，福建、貴州等省人大常委會(huì)已通過(guò)省內(nèi)稅額方案，浙江、江西、江蘇、廣東等省已經(jīng)對(duì)外公布征求意見(jiàn)方案，廣西、四川等省就方案在地市政府或企業(yè)層面調(diào)研，更多省份的征收標(biāo)準(zhǔn)仍在計(jì)劃制定中。

 

福建：9月29日，福建省人大常委會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)環(huán)保稅福建省適用稅額和應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)方案，總體遵循“稅負(fù)平移”，部分標(biāo)準(zhǔn)有所提高。如福建省大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元；水污染物中，五項(xiàng)重金屬（總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛）、化學(xué)需氧量和氨氮，適用稅額為每污染當(dāng)量1.5元，其他水污染物每污染當(dāng)量1.4元。

 

貴州：9月30日，貴州省人大常委會(huì)審議通過(guò)貴州大氣污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.4元；水污染物稅額標(biāo)準(zhǔn)為每污染當(dāng)量2.8元——為貴州現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的兩倍。2016年貴州全省排污費(fèi)征收4.46億元，遠(yuǎn)不及當(dāng)年環(huán)保支出85.34億元。貴州方案指出，貴州目前排污費(fèi)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，上浮之后仍處于全國(guó)中下水平，與周邊省份接近，一定程度上能夠避免與周邊省份稅負(fù)差異過(guò)大而導(dǎo)致“產(chǎn)業(yè)與污染轉(zhuǎn)移”的負(fù)面效應(yīng)。

 

廣東：廣東省9月30日發(fā)布《廣東省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額的決定(草案)征求意見(jiàn)稿》，擬定大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額分別為每污染當(dāng)量1.8元和2.8元。而目前廣東省執(zhí)行的排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為國(guó)家最低標(biāo)準(zhǔn)，廢氣中二氧化硫、氮氧化物每污染當(dāng)量1.2元，其余0.6元；污水中化學(xué)需氧量、氨氮和五項(xiàng)主要重金屬（鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷）每污染當(dāng)量1.4元，其余0.7元，然而治理成本是現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)的5—20倍，因此廣東省環(huán)保稅在法定最低稅額適當(dāng)上浮應(yīng)稅額度。而一旦明年廣東省按照當(dāng)前《征求意見(jiàn)稿》提出的征收稅額執(zhí)行，生產(chǎn)企業(yè)大氣和水污染物排放收費(fèi)將大幅提升，最高增長(zhǎng)3倍。

 

海南：海南省的《環(huán)境保護(hù)稅海南省適用稅額和應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)方案(草案)》則明確，海南省大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量2.4元，水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每污染當(dāng)量2.8元。

 

浙江：浙江大氣污染物適用稅額每污染當(dāng)量1.4元，四類重金屬污染物適用稅額為每污染當(dāng)量18元；水污染適用稅額每污染當(dāng)量1.4元，五類重金屬污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.8元。

 

江蘇：江蘇大氣污染物和水污染物中的主要污染物征收標(biāo)準(zhǔn)分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元。

 

四川：四川省大氣污染物每污染當(dāng)量征收3.9元，水污染物每污染當(dāng)量征收2.8元。

 

各省原排污費(fèi)適用不同的標(biāo)準(zhǔn)、有高有低，此番“費(fèi)改稅”各省思路也有不同。不少省份將原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)“平移”為環(huán)保稅稅額，部分省份則提高了標(biāo)準(zhǔn)。如福建、江蘇、浙江方案等大致平移了原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，廣東、貴州等綜合考慮省內(nèi)環(huán)境承載能力（擬）提高稅額標(biāo)準(zhǔn)。“通過(guò)排污費(fèi)改環(huán)保稅，有利于提高執(zhí)法剛性，減少地方政府干預(yù)，內(nèi)化環(huán)境成本。”環(huán)保部法規(guī)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，環(huán)保稅按排放量征收，多排多繳，少排少繳，有利于促進(jìn)企業(yè)提升環(huán)保水平，減少污染物排放量。

 

2017年6月26日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部三部門(mén)聯(lián)合發(fā)布《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例（征求意見(jiàn)稿）》，對(duì)《環(huán)保稅法》涉及的部分內(nèi)容加以明確，向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

 

2017年6月底，稅務(wù)總局和環(huán)保部簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，建立了部局層面的征管協(xié)作機(jī)制，為各地加強(qiáng)部門(mén)合作作出了示范表率。

 

2017年8月份，三部門(mén)聯(lián)合部署要求全面做好環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作，要求各地建立地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門(mén)協(xié)作機(jī)制，確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，摸清稅源底數(shù)，及時(shí)交接檔案資料，抓緊建立基礎(chǔ)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)等工作。

 

目前，距離環(huán)保稅正式開(kāi)征進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段，為保障環(huán)保稅順利開(kāi)征，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和環(huán)保部協(xié)作做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括進(jìn)行加大企業(yè)排查力度，交接排污企業(yè)信息、稅源摸底和信息共享平臺(tái)征管系統(tǒng)開(kāi)發(fā)等，環(huán)保稅法實(shí)施條例也即將上報(bào)國(guó)務(wù)院審議。

 

9月22日，北京市地方稅務(wù)局公布了北京地區(qū)繳納排污費(fèi)的企業(yè)情況。根據(jù)通報(bào)內(nèi)容，北京市地方稅務(wù)局已對(duì)涉及繳納排污費(fèi)的企業(yè)6395戶繳費(fèi)人信息進(jìn)行逐一核實(shí)和摸底調(diào)查，并選取200戶具有代表性的排污企業(yè)試填環(huán)境保護(hù)稅表證單書(shū)，擴(kuò)大稅源戶信息核查范圍。

 

9月27日，重慶市地稅局與市環(huán)保局簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，建立協(xié)作機(jī)制。

 

9月28日，陜西省環(huán)境保護(hù)部門(mén)共向地稅部門(mén)移交4211戶納稅人2016年度和2017年上半年排污收費(fèi)污染源基本信息。

 

9月29日，河南省環(huán)境保護(hù)稅納稅人信息移交儀式在鄭州舉行，省環(huán)保廳共向地稅部門(mén)移交納稅人17907戶，涉及2016年排污費(fèi)8.8億元。

 

環(huán)保稅采取“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式，由企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)申報(bào)排污量，稅務(wù)部門(mén)核定征收，有疑問(wèn)可向環(huán)保部門(mén)提出復(fù)核。環(huán)保部門(mén)不再直接和納稅人產(chǎn)生關(guān)系，轉(zhuǎn)而提供稅基數(shù)據(jù)。

 

其中，企業(yè)自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查核定是繳稅金額多少的主要依據(jù)。區(qū)別于其他稅種，環(huán)保稅的征收以排污情況及其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，納稅對(duì)象無(wú)法自報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核定，須由環(huán)保部門(mén)先對(duì)應(yīng)稅污染物進(jìn)行核定，而環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備行業(yè)發(fā)展時(shí)間不夠長(zhǎng)，環(huán)境監(jiān)測(cè)運(yùn)營(yíng)、社會(huì)化監(jiān)測(cè)也起步不久，監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)造假時(shí)有發(fā)生。此外，企業(yè)的排污或減排數(shù)據(jù)的真實(shí)性如何保證，也是不小難題，畢竟環(huán)保稅實(shí)施后，企業(yè)減排數(shù)據(jù)將是決定企業(yè)是否能夠減稅，或者需要繳納多少稅的關(guān)鍵。

 

 

 

此次《環(huán)保稅法》立法按照“稅負(fù)平移”的原則，將現(xiàn)行排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度轉(zhuǎn)移。征收對(duì)象等都與現(xiàn)行排污費(fèi)保持一致，征收對(duì)象為大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。在征收標(biāo)準(zhǔn)上，環(huán)保稅以現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)來(lái)設(shè)置稅額標(biāo)準(zhǔn)。例如，大氣污染物稅額為每污染當(dāng)量1.2元~12元；水污染物稅額為每污染當(dāng)量1.4元~14元；煤矸石污染物稅額為每噸5元；危險(xiǎn)廢物稅額為每噸1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，如果工業(yè)噪聲超標(biāo)1~3分貝，將對(duì)企業(yè)每月征收350元；若噪聲超標(biāo)4~6分貝，則每月征收700元；若噪聲超標(biāo)16分貝以上，則每月征收11200元，這與此前排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)是相同的。

 

同時(shí)，作為地方收入的一種，《環(huán)保稅法》給地方一定的調(diào)整稅額的自主權(quán)——可以對(duì)大氣和水污染物稅額進(jìn)行最高10倍的上浮，讓稅額比例符合不同地區(qū)治理環(huán)境的不同要求，但需經(jīng)地方人大確定后才能施行。這一規(guī)定或?qū)⒖赡艹蔀橐话央p刃劍，一方面，其給予地方政府更大裁量權(quán)，能發(fā)揮地方政府的主動(dòng)性，另一方面也可能造成各地稅制不一，同行業(yè)企業(yè)稅負(fù)不同，影響企業(yè)執(zhí)行新法的積極性。

 

對(duì)此，環(huán)保部政策法規(guī)司司長(zhǎng)別濤表示，地方間，稅不允許有太大差異。但在有特殊環(huán)境質(zhì)量要求、特殊環(huán)境容量或者特殊產(chǎn)業(yè)調(diào)整要求的地方，也允許甚至鼓勵(lì)根據(jù)稅法規(guī)定的稅目稅額表，確定具體的適用稅額。比如北京因?yàn)榄h(huán)境容量小，就可能比新疆適用的環(huán)保稅額的標(biāo)準(zhǔn)要高。

 

由于現(xiàn)行各省排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差異較大，有7個(gè)省、直轄市調(diào)整后的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高于通知規(guī)定的低標(biāo)準(zhǔn)，如北京調(diào)整后的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)家最低標(biāo)準(zhǔn)的8-9倍，天津?yàn)?-7倍，上海為3-6.5倍，江蘇為3-4倍，河北為2-5倍，山東大氣污染物收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至低標(biāo)準(zhǔn)的2.5-5倍，湖北為1-2倍。

 

財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡在新聞通報(bào)會(huì)上表示，現(xiàn)行的財(cái)政體制，排污費(fèi)是實(shí)行中央和地方1∶9分成，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，以后擬將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，中央不再參與分成。
 

 

 

我國(guó)的排污費(fèi)制度自1979年施行至今已近40年，將于2018年1月1日退出歷史舞臺(tái)。官方數(shù)據(jù)顯示，2003年至2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2116.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶累計(jì)500多萬(wàn)戶。2015年征收排污費(fèi)173億元，繳費(fèi)戶數(shù)28萬(wàn)戶。

 

然而，排污費(fèi)征收存在兩大現(xiàn)象飽受詬病。其一，排污收費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低于污染治理成本，導(dǎo)致排污企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)，也不愿投入資金改進(jìn)生產(chǎn)工藝或進(jìn)行污染治理。其二，有些地區(qū)協(xié)議征收、任意減免現(xiàn)象較為嚴(yán)重，地方行政干預(yù)下，排污收費(fèi)執(zhí)法不嚴(yán)，使得一些重點(diǎn)排污企業(yè)因“政策性免征”少繳納或不繳納排污費(fèi)，更甚者，排污收費(fèi)成為部分企業(yè)“減負(fù)”的手段之一。更深層面來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)高壓下，不少地方政府常把“環(huán)境容量”作為招商引資籌碼，犧牲環(huán)境保GDP，造成環(huán)保不力乃至惡化的局面。

 

“費(fèi)改稅”以后，不繳納排污費(fèi)是不守規(guī)矩，但不繳納環(huán)保稅就違法了。有地方財(cái)政廳稅政處相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“原來(lái)排污費(fèi)的收取有一定隨意性，‘費(fèi)改稅’后除了遵循環(huán)保稅法，還要遵守稅收征管法，可能會(huì)涉及到滯納金、處罰等，執(zhí)法的剛性會(huì)加強(qiáng)。”

 

根據(jù)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)的估算，由“費(fèi)改稅”，每年環(huán)保稅的征收規(guī)模或達(dá)到500億元。這相比排污費(fèi)更多，能將通過(guò)稅收機(jī)制倒逼高污染、高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，減少污染物排放，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，從而在未來(lái)建立起“企業(yè)多排多繳稅，少排少繳稅”的良性機(jī)制。

 

但是，“費(fèi)改稅”之后，并不意味著企業(yè)成本的絕對(duì)上升。由于環(huán)保稅屬于調(diào)節(jié)稅，一方面對(duì)于積極減排的企業(yè)有稅收減免政策，另一方面，相應(yīng)的激勵(lì)企業(yè)積極完善減排能力的措施也在同步出臺(tái)。根據(jù)減排幅度增加一檔稅收減免的規(guī)定，即納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。